2022年，税务政策的“网红”非 “留抵退税” 莫属，根据过往国家税务总局官网所公布的信息及6月8日《人民日报》的相关报道，

• 从4月1日至4月15日，已有4,202亿元留抵退税款退至52.7万户纳税人的账户；

• 从4月1日至5月10日，有9,138亿元留抵退税款退至149.5万户纳税人的账户；

• 根据6月8日《人民日报》刊登的报道，从4月至5月31日，已退还留抵税额约1.34万亿元；

• 未来，“在实施好前期已出台政策的基础上，将留抵退税政策适用范围扩大至批发和零售业，农、林、牧、渔业，住宿和餐饮业等7个行业企业，预计新增留抵退税1,420亿元。年内各项留抵退税政策新增退税总额达到约1.64万亿元 ”

留抵退税的系列政策

注：红色字体的即为2022年留抵退税公布以来的重点税政，其力度和范围从其文件名称即可见一斑，

一档，进一步加大 （基于2022年前过往的基础之上），财政部 税务总局公告2022年第14号二档，进一步加快 ，财政部 税务总局公告2022年第17号三档，进一步持续加快 ，财政部 税务总局公告2022年第19号四档，扩大 ，财政部 税务总局公告2022年第21号

如下表，为2022年系列“留抵退税”政策所规范的具体行业，

政策进一步扩围后，如何判定企业类型及政策所涉行业范围

在申请留抵退税之前，需考量如下问题：

• 首先判断是否属于小微企业（即小型和微型企业），根据 财政部 税务总局公告2022年第14号 第六条的规定

• 如不属于小微企业，再行判断所属的行业类别，根据 财政部 税务总局公告2022年第21号 第二条的规定

• 是否属于小微企业小微企业实则是指小型和微型企业根据财政部 税务总局公告2022年第14号第六条，

六、本公告所称中型企业、小型企业和微型企业，按照《中小企业划型标准规定》（工信部联企业【2011】300号）和《金融业企业划型标准规定》（银发【2015】309号）中的营业收入指标、资产总额指标确定。

其中，资产总额指标按照纳税人上一会计年度年末值确定。营业收入指标按照纳税人上一会 计年度增值税销售额确定；不满一个会计年度的，按照以下公式计算：

增值税销售额（年）=上一会计年度企业实际存续期间增值税销售额/企业实际存续月数×12

举例说明：

某混业经营纳税人2022年7月申请办理留抵退税，其上一会计年度（2021年1月1日至2021年12月31日）增值税销售额500万元，其中，

• 提供建筑服务销售额200万元，行业类别为“建筑业”，其对应增值税销售额占比为40%；

• 提供工程设备租赁服务销售额150万元，行业类别为“租赁和商务服务业”，其对应增值税销售额占比为30%；

• 外购并销售建筑材料等货物销售额150万元，行业类别为“批发和零售业”，其对应增值税销售额占比为30%

如上，因“建筑业”对应业务的销售额占比最高，在适用小微企业划型标准时，应按照《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）规定的建筑业的划型标准判断该企业是否为小微企业。

• 行业范围的判定根据财政部 税务总局公告2022年第21号第二条，

二、2022年第14号公告和本公告所称制造业、批发零售业等行业企业，是指从事《国民经济行业分类》中“批发和零售业”、“农、林、牧、渔业”、“住宿和餐饮业”、“居民服务、修理和其他服务业”、“教育”、“卫生和社会工作”、“文化、体育和娱乐业”、“制造业”、“科学研究和技术服务 业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”业务 相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50%的 纳税人 。

上述销售额比重根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定；申请退税前经营期不满12个 月但满3个月的，按照实际经营期的销售额计算确定。

举例说明：

某纳税人2021年7月至2022年6月期间共取得增值税销售额1000万元，其中：

• 生产并销售机器设备销售额300万元，

• 外购并批发办公用品销售额200万元，

• 租赁设备销售额250万元(不在留抵退税的范围内），

• 提供文化服务销售额150万元，

• 提供建筑服务销售额100万元(不在留抵退税的范围内）。

该纳税人2021年7月至2022年6月期间发生的制造业、批发零售业等行业销售额占比为65%[=（300+200+150）÷1000×100%]。因此，该纳税人当期属于制造业、批发零售业等行业纳税人。

注：封面图片来自网络